Neuste Beiträge aus: Vietnam Opportunity Fund - intransparenter Fonds - Strafbesteuerung § 6 Investmentsteuergesetz

Hallo zusammen,

ich möchte mit Euch versuchen, die (Straf)Besteuerung intransparenter Fonds zu verstehen. Grundlage hierzu soll die Stellungnahme des BMF zum Investmentsteuergesetz vom 2. Juni 2005 sein (AZ IV C1 - S 1980 - 1 - 87/05)

Damit alles etwas leichter verständlich ist habe ich ein Zahlenbeispiel konstruiert, das bewußt einfach gehalten ist. Es soll von folgenden Fakten ausgegangen werden:

Kauf 1 Anteil IF am 30 April 2004 zu 100 Euro je Anteil
Verkauf 1 Anteil IF am 30 November 2006 zu 250 Euro je Anteil

Es fallen keinerlei Ausschüttungen an

Kurse des IF
01.01.2004 80 Euro
31.12.2004 120 Euro
31.12.2005 100 Euro
31.12.2006 230 Euro

Soweit die Kerndaten, nun mein Lösungsvorschlag anhand der Informationen des BMF-Schreibens:

1) Wann fällt die Besteuerung an ?
Nach Randziffer 131 des BMF gilt das Zuflussprinzip § 11 EStG. Der Anteil am Mehrbetrag (später dazu mehr) gilt dabei mit Ablauf des jeweiligen Kalenderjahres als zugeflossen. Damit gehe ich davon aus, dass die Strafbesteuerung jedes Kalenderjahr greift und die Einkünfte daraus auch in der jährlichen Est Erklärung anzugeben sind (alles andere macht ja auch keinen Sinn).

2) Welche Einkunftsart ist betroffen?
Nach Rz 130 des BMF handelt es sich um Ekü aus Kapitalvermögen § 20 Abs1 Nr 1 EStG, das Halbeinkünfteverfahren findet keine Anwendung. Allerdings müsste der Sparerfreibetrag Anwendung finden. In den weiteren Ausführungen des Beispiels wird der Sparerfreibetrag nicht mehr berücksichtigt.

3)Kalenderjahr 2004
Es stellt sich die Frage, welcher Betrag zu versteuern ist. Nach Rz 123 soll es der höhere der beiden folgenden Beträge sein:
- Anteil am Mehrbetrag Rz 125 (in meinem Beispiel 70% von 120 - 80 = 28)
- Mindestbetrag (im Bsp 6% des letzten im KJ festgesetzten Rücknahmepreises = 0,06*120 = 7,2)
Somit sind wohl in 2004 28 Euro zu versteuern obwohl der bislang entstandene Gewinn erst 120 - 100 = 20 Euro beträgt !!!

4) Kalenderjahr 2005
Hier wohl eindeutig der höhere der beiden Beträge
- Anteil am Mehrbetrag 70% von 100-120 = -14
- Mindestbetrag 0,06*100 = 6
Zu versteuern sind hier wohl recht eindeutig 6 Euro (obwohl per Saldo der Kurs zurückging bzw. überhaupt kein Gewinn aus der gesamten Transaktion bislang angefallen ist !!)

5) Kalenderjahr 2006
Im Jahr der Veräußerung ist der bekannt gemachte Zwischengewinn oder der Ersatzwert anzusetzen (Rz123 BMF). Hier ergeben sich für mich die größten Fragen. Gibt es überhaupt einen Zwischengewinn ? Dieser wird in Rz4 definiert.Ich glaube nicht, dass er bekannt gegeben werden kann. Somit käme der Ersatzwert ins Spiel (Rz 121). Dieser beträgt in unserem Beispiel wohl unstrittig
0,06*250 (Rücknahmepreis am 30.11.2006) * 330/360 = 13,75
Bei dieser Berechnung gehe ich davon aus, dass die in Rz 121 verwendete Bezeichnung "pro anno" nicht "jedes Jahr" bedeutet sondern eher "pro rata temporis".
Sonstige Betraäge sind aus meiner Sicht in 2006 nicht zu berücksichtigen da Rz 123 eindeutig ausführt: " Im Falle der Veräußerung sind die Ausschüttungen sowie der bekannt gemachte Zwischengewinn oder der Ersatzwert anzusetzen". Die Vernachlässigung des in 2006 "erzielten" Gewinns von 250-100=150 erscheint seltsam aber vielleicht habe ich ja was übersehen.

Somit käme ich über die knapp über 2,5 Jahre auf einen zu versteuerenden Ertrag von
28+6+13,75 = 47,75 Euro
Beim Kauf einer Aktie wäre der erzielte Gewinn von 250-100=150 (noch) vollständig steuerfrei.

Dies alles stellt keine Anlage- oder Steuerberatung dar sondern soll als Aufforderung zur Diskussion verstanden werden. Jeder Interessierte sollte sich das BMF Schreiben anschauen und seine gewonnenen Erkenntnisse hier darlegen.

Die Diskussion um dieses doch recht exotische Thema ist hiermit eröffnet

LongIsland